SG新•机遇 出海新加坡之总部计划及税务优惠
发布日期：2025-06-09
作者： 曲峰 刘彤
新加坡“总部计划”（International Headquarters Award ）是新加坡经济发展局（Economic Development Board of Singapore，“EDB”）推出的引入跨国企业政策之一。该计划通过提供税收减免政策和其他激励措施，鼓励跨国公司在新加坡建立全球或区域总部，进而提升新加坡作为国际商业中心的地位，推动区域及全球业务的集成和增长。
根据EDB官方统计，46%的遍布各行业的企业均将其亚洲总部设立在新加坡；在全球财富500强企业中，超三分之一在新加坡设立区域总部。科技跨国企业中，新加坡占亚洲区域总部的59%。其中不乏微软、谷歌、劳斯莱斯、通用汽车、诺华、美强生、科大讯飞等著名跨国企业。
中国最大电商平台之一阿里巴巴、中国互联网科技公司字节跳动、中国最大水务公司之一北控水务集团均已在新加坡设立了国际总部，中国的电动汽车制造商未来汽车也已在新加坡证券交易所主板上市，并计划在新加坡设立人工智能和自动驾驶研发中心。
一
新加坡“总部计划”，可以享受5%至15%的优惠税率
根据EDB官网发布的“IHQ政策手册”，“总部计划”定义为“鼓励公司在新加坡设立或扩展其全球或区域总部活动，以管理、协调和控制集团公司的业务活动。”（International Headquarters Award encourages companies to set up or expand their global or regional headquarters activities of managing, coordinating and controlling business activities for a group of companies, in Singapore.）
企业在满足以下特定的标准和条件下，对于超过基础收入部分（“基础收入”以企业前 36 个月税前净利润的平均值计算）的符合条件收入可以享受5%至15%的优惠税率：
注1：上述“总部活动”包括以下商业活动的范畴：（1）集团业务活动的管理、协调和控制职能（2）物品的采购供应（3）供应链管理（4）营销控制和规划业务（5）人力资源管理（6）提供法律服务（7）提供金融服务（8）提供品牌管理服务。
根据我们过往经验，上述税收优惠政策往往需要具体和EDB进行洽谈，根据企业的规模和对新加坡的贡献来为企业量身定制优惠方案。同时，对于承担集团业务管理、协调和控制职能的总部企业，亦可申请 “先锋企业奖励”（Pioneer Certificate Incentive，“PCI”）或“发展扩张计划”（Development & Expansion Incentive，“DEI”），以支持其总部职能。
所谓“先锋企业奖励”是一项鼓励企业提升自身实力，并在新加坡开展新的经济活动或扩展现有的经济活动。该项优惠的目的在于是激励企业积极从事促进新加坡经济和科技发展的经营活动，主要针对那些在新加坡进行先进制造、研发、区域或国际总部等业务的企业。先锋企业符合规定的利润可享受至多十五年的免征企业所得税的待遇。根据2023 年预算案计划，该规定有效期延至2028年12月31日。
所谓“发展扩张计划”旨在为那些在新加坡从事高增值业务活动、却未能满足先锋企业税收优惠标准或已享受完先锋企业税收优惠期的企业提供税收减免。符合DEI资格的企业，对于其从事符合规定业务活动所产生的增值部分，可以享受5%或10%的优惠税率。该激励措施的初始有效期最长为五年，且可续期，每次续期不超过五年，整个激励期不超过四十年。根据2023年财政预算案，该政策的有效期限已延长至2028年12月31日。
根据我们过往经验，申请“先锋企业奖励”或“发展扩张计划”的企业往往也需要承诺进行重大投资，以促进经济增长或提升至全球领先产业水平。同时，企业需满足一系列定量和定性标准，包括创造就业机会（涉及技能、专业知识和管理层级）、促进经济增长的总商业支出，以及在新加坡增强技术、技能和知识储备的承诺。特别地，制造业项目还需承诺对厂房、建筑或设备进行固定资产投资。此外，申请PC的企业必须引入较新加坡平均水平更为先进的技术、技能或知识，并开展具有实质性经济贡献的创新活动，这些活动在规模上尚未被其他企业广泛实施。
二
申请“总部计划”的准入条件及禁入条件
（一）申请“总部计划”的准入条件
1.实施关键的总部职能：在新加坡注册并运营的实体，同时在新加坡执行战略规划、业务管理、市场营销和研发等核心业务活动。
2.跨国业务的统筹与协调：负责至少三个国家的分支机构运营，以新加坡作为亚太区域的枢纽。
3.确立集团的行业地位：在所属业务领域或行业内拥有显著的规模和市场影响力。
4.高层管理的组织架构：在新加坡构建高效的管理架构，对公司运作进行有序的监督和控制。
5.招聘本地人才：在新加坡聘请具有本地背景的管理人才、专业人才或技术支持人员。
6.对经济的贡献：在新加坡进行资本投入、国际扩张、员工培训等经济活动，或引入新技术和知识，以及投资重大项目。
（二）申请“总部计划”的禁入条件
1.任何被列入新加坡政府的制裁名单，或者被该名单上的个人、实体或国家所控制或持有的企业。
2.任何在新加坡进行违法行为的企业。
3.任何涉及制造、分销、销售、进口或出口《战略物资（管制）法》或《武器和爆炸物法》所规定受控商品或技术的企业。
4.任何从事《烟草（广告和销售控制）法》所定义的烟草制品及相关业务的企业。
5.任何因腐败、欺诈、反竞争行为或其他违法行为而正在接受调查、被起诉或有此类行为记录的企业。
6.任何受新加坡金融管理局（MAS）监管的持牌金融机构（包括银行、基金经理和资本市场参与者）或持牌保险公司，除非MAS特别推荐才可申请优惠。
7.任何受新加坡海事及港务管理局（MPA）监管的船东或运营商，或从事海事租赁、船舶融资、船舶经纪、船舶管理、船舶代理、海事保险或其他航运相关业务（港口和船厂除外）的企业，除非由MPA特别推荐才可申请优惠。
*如果企业在优惠期间发生上述情形的，EDB 保留撤销或终止优惠的权利。
三
律师协助申请“总部计划”的流程
根据我们过往经验，“总部计划”的申请周期大约为6个月，具体流程如下：
1. 准备商业计划书：企业需准备一份详尽的商业计划书，该计划书应详细阐述企业在新加坡设立总部的具体职能和未来的发展规划，以确定企业未来在新加坡的发展愿景。同时，企业应提交相关文件和数据以支持其商业计划书的可行性，这些材料包括行业分析、预测数据和职能明细等。
2.安排商务会谈：与EDB会谈过程中，企业应向EDB介绍其新加坡商业计划书，因此在与EDB的实际会议之前，企业需要对商业计划书的演讲进行演练，以便在会谈过程中让EDB客观并全面的了解到企业的发展蓝图，并有利于后期优惠政策条件谈判。
3. 提出优惠政策的书面申请：通过商务会谈后，如果新加坡政府认为企业的商业计划可行，将邀请企业填写相关的优惠申请表格。企业需完成并提交申请表及相关文件，申请表包括“主要信息表”和“附加表”。在“主要信息表”中，企业需提供关于就业增长、固定资产投资和总业务支出的预期增量投资信息；而在“附加表”中，企业需提供有关技术就业和总部活动的额外信息。
4. 条款的进一步协商：EDB将从企业的业务规模、商业计划中的总部职能以及对新加坡经济的潜在贡献等多个定量和定性角度，综合评估项目。在此过程中，企业往往聘请律师或顾问审阅优惠政策的条款，并与EDB进行进一步的商谈，直至达成最终的优惠条款条件。
5. 获得最终批准：一旦EDB决定批准企业的税收优惠申请（通常情况下，企业递交资料后审批时间为2-3个月），将向企业发出一份邀约书，其中包含最终的优惠条件。这个优惠政策则具体涵盖税务优惠且具有法律效力的关键内容。
四
税收优惠政策的法律依据
1.《公司所得税法案》（Income Tax Act 1947）
根据Income Tax Act 1947，无论是非居民还是居民公司，只要在新加坡经营业务，就必须对来自新加坡的收入以及汇入新加坡的海外收入缴纳税款。新加坡的税收体系以一个财政年度为基准，也就是说，企业需要根据前一财政年度的利润来缴税。企业所得税的税率为17%，这个统一的税率适用于在新加坡经营的本土和外国公司。对于任何因符合资格的活动而产生的损失（例如未使用的税收减免、亏损或慈善捐赠），将按照优惠的税率来处理。
2．《经济扩展法案》（Economic Expansion Incentives(Relief from Income Tax)Act 1967）
该法案与Income Tax Act 1947一并解释，旨在通过税收优惠和其他激励措施，鼓励企业在新加坡进行高附加值活动，包括新公司设立和现有业务扩展，以增强企业实力并推动经济发展。
3．《2024年度财政预算案》（Budget 2024）
“Budget 2024” 提出了一项针对企业所得税（CIT）的退税政策，旨在减轻企业在高支出时期的财务负担。根据这一政策，企业可以享受减税优惠，对于已缴纳的企业所得税，可以获得50%的退税。需要注意的是，这一优惠税率不适用于预扣税。
综上，新加坡是一个完全开放的、法制健全的、金融政策健全的国家，为出海企业提供了众多的优惠政策，这些政策不仅使得企业落实战略，还能有效降低成本。通常我们谈及的新加坡税收优惠，对于许多中国企业而言，可能只是触及表面，专业顾问则是非常重要的角色。更深层次的是其一系列的特别计划，例如本文所提及的“总部计划”以及“先锋企业奖励”和“发展扩张计划”等，这些计划均能够与企业的国际化战略、出海战略、业务拓展、离岸架构、税务安排等紧密结合。
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